健全会计师事务所信息披露相关规则提高证券审计市场透明度

10月26日，财政部、证监会发布《从事证券服务的会计师事务所信息披露规定》(以下简称《披露规定》)，向相关单位征求意见。此举旨在适应注册制改革下市场对高质量会计信息和审计执业水平的需求，完善会计师事务所信息披露规则，提高证券审计市场透明度。

中央财经大学会计学院教授李晓辉对《证券日报》记者表示，监管细则的出台，将为优化审计市场供求秩序、加强资本市场审计监管提供依据和抓手。

财政部有关负责人表示，新《证券法》实施以来，证券审计市场格局发生了较大变化，从事证券服务的会计师事务所数量大幅增加。如何恰当、有效地披露会计师事务所的相关信息，以方便市场参与者了解会计师事务所的专业能力和投资者保护能力，从而选择合适的审计机构，已成为亟待解决的问题。

今年9月30日，财政部发布的《从事证券服务的会计师事务所名录》显示，截至2022年6月，已有95家会计师事务所进行了证券服务备案。

《披露规定》明确了会计师事务所从事证券服务业务信息披露的法律依据和适用范围，提出了会计师事务所信息披露应当真实、准确、完整、及时的总体要求。

主要内容包括:一是强化会计师事务所信息披露的责任和约束。明确会计师事务所信息披露的时间、内容和方式，提出会计师事务所信息披露应当真实、准确、完整、及时的总体要求，强调首席合伙人对会计师事务所信息披露负最终责任，以强化外部约束，提高会计师事务所信息披露质量。

二是关注会计师事务所的专业能力和投资者保护能力。会计师事务所的信息披露涵盖业务收入、分支机构等基本信息。同时，突出反映会计师事务所从业人员、执业经历、处罚情况、质量管理体系、职业风险保障等反映专业胜任能力和投资者保护能力的信息。为市场参与者科学合理地选择审计机构提供了有益的参考，促进了证券审计市场执业环境的进一步改善和优化。

比如，披露条例拟规定会计师事务所应披露上一年度的证券服务业务，包括客户数量、主要行业、平均资产等。证券服务种类包括上市公司年度财务报表审计、上市公司内部控制审计、非上市公众公司年度财务报表审计、公司债券发行人年度财务报表审计、上市公司审计、上市公司审计及其他证券服务。

李晓辉表示，披露会计师事务所的业务收入、分支机构、从业人员、执业经历、处罚、质量管理体系、职业风险保障等基本信息，不仅可以提高其职业声誉和专业性，也有助于会计师事务所借助市场力量和专业优势拓展业务、做大做强。而且用市场力量淘汰不称职的注册会计师和执业质量差的会计师事务所，可以净化资本市场的审计服务市场。

“就监管部门而言，如果利用大数据进行跟踪检测，并对会计师事务所的信息披露进行深入研究，可以准确监控审计风险，提高监管效率。”李晓辉说。

巨丰投资咨询高级投资顾问侯先平认为，加强会计师事务所信息披露的责任和约束，提高注册会计师的专业能力和职业道德，有助于塑造证券市场公平交易的环境，也有助于增强投资者对市场的信心。